FUSIONI E SCISSIONI: NUOVE REGOLE PER IL RIPORTO DELLE PERDITE INFRAGRUPPO NEL MODELLO REDDITI 2026

Nel modello Redditi 2026, il riporto delle perdite fiscali nelle operazioni straordinarie, quali fusioni, scissioni, conferimenti d’azienda e cambiamenti del controllo societario, deve tenere conto delle modifiche introdotte dal D.Lgs. 192/2024.

Per le perdite infragruppo, la disciplina distingue due situazioni in base al periodo di formazione:

• Perdite maturate dal 2024: trova applicazione il nuovo regime previsto dall’art. 177-ter del TUIR, che introduce specifiche disposizioni per il riporto delle perdite nell’ambito dello stesso gruppo societario.

• Perdite maturate fino al 2023: continuano ad applicarsi le precedenti limitazioni, con la necessità di superare il test di operatività e quello del patrimonio netto.

Una questione interpretativa riguarda la disapplicazione del limite patrimoniale. Secondo alcuni chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate in risposta a interpelli, sarebbe necessaria una perizia di valutazione del valore economico della società, nonostante tale obbligo non risulti espressamente previsto dalla norma.

Il modello Redditi 2026 rappresenta quindi la seconda applicazione delle nuove disposizioni, che richiedono particolare attenzione nella distinzione delle perdite in base all’anno di formazione e nella verifica dei requisiti per il loro utilizzo fiscale.

La riforma mira a semplificare la circolazione delle perdite fiscali all’interno dei gruppi societari, mantenendo tuttavia specifici vincoli per quelle maturate prima dell’entrata in vigore del nuovo regime.

FONTE: IL SOLE 24 ORE