SCADENZA IMPOSTE: PROROGA DEI VERSAMENTI AL 20 LUGLIO

Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha reso noto che con “una prossima disposizione normativa” verrà disposta la proroga del termine per i versamenti delle imposte dal 30/06/2023 al 20/07/2023, senza la maggiorazione dello 0,4%, per i contribuenti che rispettano i seguenti requisiti:

1. Esercitano attività economiche per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), compresi quelli aderenti al regime forfetario o dei c.d. “minimi” o che presentano altre cause di esclusione dagli ISA (es. inizio o cessazione attività, non normale svolgimento dell’attività, determinazione forfettaria del reddito, ecc.);

2. Dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiore al limite di 5.164.569,00 euro.

La proroga è rivolta anche ai soggetti che:

- partecipano a società, associazioni e imprese soggette agli ISA;

- devono dichiarare redditi “per trasparenza”, ai sensi degli artt. 5, 115 e 116 del TUIR.

Ciò significa che possono beneficiarne anche:

- i soci di società di persone;

- i collaboratori di imprese familiari;

- i coniugi che gestiscono aziende coniugali;

- i componenti di associazioni tra artisti o professionisti (es. professionisti con studio associato);

- i soci di società di capitali “trasparenti”.

Sono invece esclusi dalla proroga i contribuenti che svolgono attività agricole e che sono titolari solo di redditi agrari ai sensi degli artt. 32 ss. del TUIR (cfr. risposta a interpello Agenzia delle Entrate 2.8.2019 n. 330) e i soggetti IRES che hanno termini ordinari di versamento successivi al 30/06/2023 a seguito della data di approvazione del bilancio. Ad esempio, considerando una società di capitali con esercizio sociale coincidente con l’anno solare chiuso il 31/12/2022 e approvazione del bilancio 2022 il 22/06/2023, i termini di versamento del saldo relativo al 2022 e del primo acconto del 2023 scadono il 31/07/2023, senza la maggiorazione dello 0,4%, oppure il 30/08/2023 con la maggiorazione dello 0,4%.

I versamenti soggetti a proroga sono:

• il saldo 2022 e l’eventuale primo acconto 2023 dell’IRPEF, dell’IRES e dell’IRAP;

• il saldo 2022 dell’addizionale regionale IRPEF;

• il saldo 2022 e l’eventuale acconto 2023 dell’addizionale comunale IRPEF;

• il saldo 2022 e l’eventuale primo acconto 2023 della “cedolare secca sulle locazioni”;

• il saldo 2022 e l’eventuale primo acconto 2023 dell’imposta sostitutiva (15% o 5%) dovuta dai lavoratori autonomi e dagli imprenditori individuali rientranti nel regime fiscale forfettario ex L. 190/2014;

• il saldo 2022 e l’eventuale primo acconto 2023 dell’imposta sostitutiva del 5% dovuta dai lavoratori autonomi e dagli imprenditori individuali che adottano il regime dei c.d. “contribuenti minimi” (art. 27 co. 1 del DL 98/2011);

• il saldo 2022 e l’eventuale primo acconto 2023 della c.d. “tassa etica”;

• le altre imposte sostitutive (es. per la rivalutazione dei beni d’impresa, capital gain in regime di dichiarazione) o addizionali che seguono gli stessi termini previsti per le imposte sui redditi;

• il saldo 2022 e l’eventuale primo acconto 2023 delle imposte patrimoniali dovute da parte delle persone fisiche, delle società semplici e degli enti non commerciali, residenti in Italia, che possiedono immobili e/o attività finanziarie all’estero (IVIE e/o IVAFE);

• l’IVA dovuta sui maggiori ricavi o compensi dichiarati per migliorare il proprio profilo di affidabilità in base agli ISA.

• il versamento del saldo iva riferito al 2022.

• il diritto camerale.

• contributi dovuti da artigiani, commercianti e professionisti iscritti alle relative Gestioni separate dell’INPS

Analogamente a quanto era stato chiarito dalla risoluzione Agenzia delle Entrate 16.7.2007 n. 173 in relazione ad una pregressa proroga riguardante i soggetti interessati dagli studi di settore, il differimento al 20/07/2023, senza la maggiorazione dello 0,4%, dovrebbe applicarsi anche in relazione ai contributi INPS dovuti dai soci di srl, artigiane o commerciali interessate dalla proroga in esame ma che non applicano il regime di “trasparenza fiscale”.

Tuttavia, in base a quanto era stato chiarito dalla risoluzione Agenzia delle Entrate 25.9.2013 n. 59 sempre con riferimento agli studi di settore, il differimento è limitato al versamento dei suddetti contributi INPS, mentre le imposte dovute (es. IRPEF e relative addizionali, cedolare secca) rimangono “ancorate” alle ordinarie scadenze, in quanto non dipendono direttamente dal reddito dichiarato dalla società partecipata.

Dott. Caglieri Simone