IMPOSTA DI BOLLO SU FATTURE: NORMATIVA E SCADENZE

In base alla normativa vigente sull’imposta di bollo applicata alle fatture elettroniche, la scadenza del pagamento dei bolli relativi ai primi tre trimestri 2025 è fissata al 1° dicembre 2025, qualora l’ammontare complessivo dell’imposta dovuta per il 1° e il 2° trimestre non superi € 5.000.

In assenza di tale condizione, restano valide le scadenze ordinarie riportate di seguito:

TRIMESTRE	SCADENZA	CODICE TRIBUTO	ANNO
1° trimestre	02/06/2025*	2521	2025
2° trimestre	30/09/2025**	2522	2025
3° trimestre	01/12/2025	2523	2025
4° trimestre	02/03/2026	2524	2025

* Nel caso in cui l’ammontare dell’imposta di bollo per il primo trimestre sia inferiore all’importo di € 5.000, si potrà effettuare il pagamento entro il 30/09/2025

** Nel caso in cui l’ammontare dell’imposta di bollo dovuta per il 1° e il 2° trimestre siano complessivamente inferiori all’importo di € 5.000, si potrà effettuare il pagamento entro il 01/12/2025.

COME PROCEDERE AL PAGAMENTO

L’importo dell’imposta di bollo dovuta è calcolato automaticamente dalla piattaforma di fatturazione elettronica e messo a disposizione dall’Agenzia delle Entrate.

Il pagamento potrà essere effettuato seguendo questo percorso:

1.   Accedere all’area riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate Servizi Fatture e Corrispettivi.

2.      Entrare nella sezione “Fatture e corrispettivi”.

3.      Selezionare “Fatture elettroniche” → “Pagamento Imposta di bollo”.

4.      Selezionare il trimestre per il quale si desidera effettuare il pagamento e cliccare sul pulsante “Procedi al pagamento”.

Si raccomanda di verificare attentamente gli importi messi a disposizione prima del pagamento.

OBBLIGO DI APPOSIZIONE DELL'IMPOSTA DI BOLLO IN FATTURA

Si ricorda che sono soggetti all’imposta di bollo di 2,00 € le fatture per importo complessivo superiore ad € 77,47 e relative alle seguenti operazioni:

• Fuori campo per mancanza dei requisiti iva (oggettivo, soggettivo, territoriale);

• Le fatture fuori campo iva ex artt. da 7-bis a 7-septies del DPR 633/72;

• Fatture emesse da contribuenti minimi e forfettari;

• Operazioni esenti Iva ex art. 10 DPR 633/72;

• Operazioni non imponibili e relative alle seguenti prestazioni:

• Orazioni assimilate alle esportazioni (art. 8-bis DPR 633/72) quali cessioni di navi, aeromobili, apparati motori o componenti destinati a navi e aeromobili e prestazioni di servizi destinati a questi ultimi;

• Servizi internazionali (art. 9 DPR 633/72);

• Servizi connessi agli scambi internazionali;

• Cessioni ad esportatori abituali con lettera di intento (art. 8, comma 1, lettera c DPR 633/72).

Al contrario sono esenti dall’imposta di bollo: 

-   Quando la somma dei beni o servizi non supera (complessivamente) la soglia di € 77,47;

-   Quando l’iva è esposta nel documento;

-   Per le fatture relative a esportazioni di merci (sia dirette sia triangolari);

-   Fatture relative a operazioni intracomunitarie;

-   Operazioni dove l’iva è assolta all’origine (es: prodotti dell’editoria, vendita di tabacchi, valori bollati, ecc.);

-   Operazioni in reverse charge.

Affinché il servizio dell’Agenzia delle Entrate possa fornire un importo corretto dell’imposta di bollo a debito, è necessario selezionare l’opzione “marca di bollo” all’interno delle fatture elettroniche di vendita.

Dott. Caglieri Simone